ПЛАНИРОВАНИЕ В СУДОРЕМОНТЕ
(Продолжение. Начало см."Флотэксперт" № 1 ... 6 - 2007)

Продолжим знакомиться с Положением «О внутризаводском планировании, учете, отчетности и цеховом хозяйственном расчете на Владивостокском СРЗ» (СТП ЖАЮТ 22.003-88).
Предлагаемый материал рассматривается в качестве примера для подготовки нормативных документов для внутризаводского планирования. Причиной этого является отсутствие единой отраслевой системы, регулирующей в настоящее время организацию подготовки производства на судоремонтных предприятиях. На основании приведенного содержания текста плановые службы СРП могут разрабатывать и утверждать нормативные документы, адаптированные под собственные предприятия.

Положение
«О внутризаводском планировании, учете, отчетности
и цеховом хозяйственном расчете
на Владивостокском СРЗ»
СТП ЖАЮТ 22.003-88
(продолжение)

5. Хозрасчетные подразделения

Хозрасчетными подразделениями завода являются:
5.1.     Механический цех
5.2.     Корпусно-доковый цех.
5.3.     Деревообрабатывающий цех (деревообделочный и электромонтажный участок).
5.4.     Литейный участок.
5.5.     Плавдоки (85 ЖБ и 31К)
5.6.     Транспортный цех
5.7.     Ремонтно-механический участок.
5.8.     Доковый участок.

6. Технико-экономическое планирование хозрасчетных подразделений.

6.1. Плановые показатели хозрасчетных подразделений завода.
6.1.1.     Механическому, корпусно-доковому цехам, деревообрабатнвающему участку ДОЦ, электроучастку ДОЦ, доковому участку планируются следующие показатели:
а/ Объем продукции в НСО – всего в том числе
    - судоремонт
из него:
    - СЗЧ
    - машиностроение
    - прочие работы ,
б/ производительность труда
в/ фонд заработной платы
г/ рентабельность товарной продукции по ремонту судов, СЗЧ, машиностроение и прочим работам,
д/ НСО докового тарифа - планируется доковому участку Объем продукции в НСО, производительность труда, фонд заработной платы планируется по каждому цеху на год, квартал и месяц, НСО. фонд зарплаты, лимит численности планируется на пятилетку с разбивкой по годам.
Рентабельность товарной продукции (по номенклатуре) планируется по каждому цеху в целом на год.
6.1.2.     Литейному участку планируются следующие показатели:
а/ объем продукции в НСО всего в том числе:
    - судоремонт
    - машиностроение
    - прочие работы
б/ выпуск продукции в натуральном выражении (тонны)
    чугунное литье,
    стальное литье
    цветное литье
    поковки
в/ производительность труда
г/ фонд заработной платы,
д/ затраты на 1 руб. товарной продукции.
Объем продукции в НСО, выпуск продукции в натуральном выражении, производительность труда, фонд заработной платы планируется УГОМ на год, квартал, месяц.
Затраты на 1 рубль товарной продукции планируется в целом на год.
6.1.3.     Плавдокам 85ЖБ и 31К планируются следующие показатели:
а/ техническое обеспечение доковых работ,
б/ фонд заработной платы,
в/ затраты на содержание и эксплуатацию доков 85ЖБ и 31К.
Фонд заработной платы планируется по каждому плавдоку на год, квартал и месяц.
Затраты на содержание и эксплуатацию планируются по каждому доку на год с разбивкой по кварталам и месяцам.
6.1.4.     Транспортному цеху планируются следующие показатели:
а/ объем продукции в НСО
"по прочим работам"
    - п/о "Новгород"
    - автомастерская
б/ объем услуг плав. средствами сторонним организациям
в/ производство пара сторонним организациям (в тоннах)
г/ фонд заработной платы по цеху всего
в том числе:
    п/к Бдейхерт № 1
    п/к Блейхерт № 3
    буксир РБТ-261
    буксир РБТ-329
    п/к № 26,
    буксир Булат - 5
д/ себестоимость 1 часа эксплуатации:
    п/к Бдейхерт № 1
    п/к Блейхерт № 3
    буксира РБТ-261
    буксира РБТ-329
    п/к № 26
    буксир Булат - 5
е/ усредненная себестоимость 1-го машино-часа
ж/ себестоимость одной тонны пара.
Показатели по пунктам а,б,в,г,д,ж, планируются на год, квартал и месяц. Показатели по пунктам е - планируются на год.
6.1.5. Ремонтно-механичеоккому цеху планируются следующие показатели:
а/ объем продукции в НСО - всего
в том числе:     судоремонт
прочие работы
б/ объем работ в нормо-часах,
в/ средняя выработка одного рабочего в нормо-часах
г/ фонд заработной платы,
д/ себестоимость условной валовой продукции.

Объем продукции в НСО и фонд заработной платы планируется на год, квартал и месяц. Объем в нормо-часах и средняя выработка одного рабочего в нормо-часах рассчитывается ежемесячно.
Себестоимость условной валовой продукции рассчитывается ежемесячно на фактический выпуск.

6.2.     Плановые технико-экономические показатели производственным подразделениям завода разрабатывает ОГЭ, согласовывает с главным инженером завода и представляет на утверждение директору завода. Утвержденные планы доводятся до подразделений в следующие сроки:

а/ показатели на год и разбивкой по кварталам
    - до 20 декабря
б/ показатели на месяц    - до 25 числа каждого месяца

6.3. С получением утвержденных технико-экономических показателей плана на текущий год с разбивкой по кварталам, хозрасчетные производственные подразделения разрабатывают цеховые техпромфинпланы. Разработка цехового техпромфинплана осуществляется в соответствии с действующим "Положением о разработке цехового техпромфинплана".
Реализация техпромфинплана должна рассматриваться не реже одного раза в квартал в срок до 25 числа месяца, следующего после окончания квартала, на заседаниях цеховых балансовых комиссий.
6.4. Показатели плана цеха на текущий месяц экономисты цеха разрабатывают по участкам и группам мастеров.
Планы производственных участков цеха и групп мастеров на месяц утверждаются начальником цеха, и доводится до исполнителей до 1 числа текущего месяца.
Копии планов по группам мастеров передаются в ОГЭ в срок до 5 числа каждого месяца.
Корректировка месячных планов цехов может быть допущена в исключительных случаях в сроки не позднее, чем за 20 дней до окончания текущего месяца.
6.5. Оперативное внутризаводское планирование по основным специальностям в каждом текущем месяце осуществляется в "Номенклатурном плане, по цехам и участкам ВСРЗ".
Организация номенклатурного планирования осуществляется ПДО в соответствии с СТП-203.22.000-86 "Номенклатурное планирование на ВСРЗ".

7. Оперативный и окончательный учет выполнения плановых показателей.

Учет производственно-хозяйственной деятельности производственных подразделений завода должен обеспечивать сопоставление плановых показателей с фактическими результатами деятельности.
7.1.     Учет выпуска продукции в НСО в оптовых ценах
7.1.1.     Учет выпуска продукции в НСО и оптовых ценах осуществляется по действующей на заводе документации:
а/ заказ-наряды,
б/ предварительные сметы,
в/ наряд-счета на работу п/кранов и буксиров (арендованных)
г/ карточки-определители движения заказов в цехах,
д/ карточки движения заказов в СГЭ,
е/ инвентаризационная ведомость незавершенного производства,
ж/ номенклатурный план по цехам и участкам ВСРЗ.
7.1.2. Оперативный учет выполнения плана за месяц по выпуску продукции в НСО осуществляется в хозрасчетных подразделениях следующим образом:
7.1.2.1. В основных цехах (мех.цех, КДЦ, ДОЦ, доковом участке, литейном участке) оперативный учет осуществляется путем сравнения выполненного с начала месяца объема работ имеемого "портфеля" заказов, сроков выполнения работ и загрузки специальностей по "Номенклатурному плану цехов и участков ВСРЗ" с плановыми заданиями текущего месяца.
Вопросы загрузки специальностей основных цехов решает ПДО.
7.1.2.2. В РМУ оперативный учет осуществляется по методологии пункта 7.1.2.1. Загрузка специальностей РМУ рассчитывается в "Номенклатурном плане РМУ". Ответственные по обеспечению загрузки по судоремонту - ПДО, по прочим работам - ЭМО, а также строитель по новой технике.
7.1.2.3. В транспортном цехе оперативный учет осуществляется путем сравнения выполненного с начала месяца объема работ с плановыми заданиями. Вопросы загрузки решаются начальником транспортного цеха.
7.1.3. Окончательный учет выполнения хозрасчетными подразделениями завода плана по выпуску продукции в НСО осуществляется по отчетам этих подразделений (см. раздел 8).

7.2.     Учет себестоимости товарной продукции и прибыли по реализованной товарной продукции осуществляется по действующей на заводе документации:
а/ заказ-наяды,
б/ рабочие наряды и табели повременщиков,
в/ требования на материалы,
г/ сметы и расцеховки к ним,
д/ бухгалтерская ведомость незавершенного производства по себестоимости,
е/ бухгалтерская ведомость товара,
ж/ инвентаризационная ведомость незавершенного производства,
з/ уведомления о закрытии заказов,
и/ план по с/стоимости и рентабельности товарной продукции по цехам и в целом по заводу (по видам работ)
к/ данные (при оперативном учете) о складывающихся накладных расходах.
л/ уведомления о реализации товарной продукции,
м/ журналы себестоимости товарных заказов в цехах,
н/ журнал товара и себестоимости по цехам в ОГЭ.
7.2.1. Оперативный учет себестоимости заказов в хозрасчетных цехах и участках завода производится по следующей схеме:
7.2.1.1. Мастер для выполнения работ по заказ-наряду, смете выписывает требования на материалы в 3-х экземплярах, визирует их у экономиста цеха.
После соответствующей их обработки на складе и в бухгалтерии по одному экземпляру требований кладовщик цеха забирает в ОМТС и передает их экономисту цеха, который заносит данные по наименованию, количеству и стоимости на обратную сторону заказ-наряда, сметы и по стоимости в карточку определитель.
7.2.1.2. На работы указанные в заказ-наряде либо смете мастер выписывает рабочий наряд в соответствии с утвержденным "Положением об оформлении и прохождении технолого-нормировочной документации в цехе или участке ВСРЗ".
При выполнении части работ мастер выписывает авансовый листок. Сумму затрат по авансовому листку мастер заносит на обратную сторону заказ-наряда, либо сметы, бухгалтер подписью подтверждает в заказ-наряде, смете принятую сумму затрат.
В течении 3-х дней после окончания работ по заказ-наряду, либо пункту сметы, мастер окончательно оформляет выписанный рабочий наряд, заносит затраты на обратную сторону заказ-наряда, либо сметы, сдает наряд в бухгалтерию, бухгалтер подписью подтверждает в заказ-наряде, смете принятую сумму затрат.
Сдача нарядов в бухгалтерию на законченные работы должна производиться повседневно в течении всего месяца, но не позднее 12 часов 1-го числа месяца, следующего за отчетным.
7.2.1.3. Контроль в цехе за формированием затрат по каждому заказ-наряду, смете должны осуществлять мастер и экономист цеха.
7.2.1.4. Ведущий строитель при процентовке работ на 100% должен контролировать рентабельность работ, по заказ-наряду, смете следующим образом:
а/ определяется оптовая цена работ по данным лицевой стороны заказ-наряда, смете по формулам п.п. 4.1.2, 4.1.3, 4.2.5.2, 4.2.5.3-4.2.5.5.
б/ определяется фактическая себестоимость работ по данным обратной стороны заказ-наряда:
Себестоимость = Р.С. х (1+Н.Р.)+1,14 х стоимость материала,
где: Р. С. - затраты по рабочей силе,
Н.Р. - накладные расходы, размер которых на каждый месяц сообщает ОГЭ
Накладные расходы принимаются среднесложившиеся за три предшествующих месяца:
Стоимость материала = затраты по материалам.
в/ Определяется фактическая рентабельность по заказ-наряду:

Фактическую рентабельность по заказ-наряду строитель сравнивает с плановой рентабельностью по цеху и оценивает величину отклонений.
Плановая рентабельность по видам работ по каждому основному цеху письменно сообщает ОГЭ.
По УГОМ по всем видам продукции планируются затраты 1 рубль продукции, которые также сообщаются ОГЭ.
7.2.1.5.     При отклонениях фактической рентабельности от плановой, строитель, мастер, экономист цеха выясняют:

-    правильность описания работ в заказ-наряде, смете,
-    правильность расценки заказ-наряда, сметы
-    правильность описания работ в наряде,
-    правильность расценки наряда,
-    правильность отнесения материалов.
Срок выявления причин отклонений - четыре дня с момента получения уведомления о закрытии заказа. Строитель имеет право не подтверждать выполнения работ по заказ-наряду на 100% при значительных отклонениях фактической себестоимости от плановой.
7.2.1.6. Допускается при анализе себестоимости рассматривать не отдельные заказ-наряды, а группу заказ-нарядов по мастеру-исполнителю работ по каждому заказу в отдельности.
7.2.1.7. Допускается по судоремонтным работам контролировать себестоимость работ по заказ-нарядам по уровням затрат к рабочей силе и к материалам. Уровни затрат (отношение прямых фактических затрат к сметным по рабочей силе и материалам) по каждому цеху рассчитываются и письменно сообщаются на каждый квартал ОГЭ.
7.2.1.8. По прейскурантной продукции СЗЧ, машиностроения и прочих работ фактические затраты должны точно соответствовать сметным, указанным в расшифровках оптовых цен.
7.2.1.9. После оформления обратной стороны заказ-наряда, сметы в соответствии указаний п.п.7.2.1.1, 7.2.1.2 экономист цеха заполняет обратную сторону карточки-определителя движения заказов в следующие сроки:
а) по переходящим заказам до 5 числа месяца следующего за отчетным,
б) по товарным заказам в течении 3-х дней с момента получения информации от мастера-исполнителя об окончании работ по заказ-наряду. При наличии отклонений по себестоимости мастер и экономист выясняют причины и принимают меры по ликвидации отклонений.
7.2.1.10. С получением информации от мастеров-исполнителей работ об окончании работ данного цеха в целом по объекту, экономист цеха по лицевой стороне карточки-определителя определяет объем товара по цеху, по данным обратной стороны фактическую себестоимость, приняв в расчет средне сложившиеся за последние три месяца накладные расходы. Делается анализ себестоимости заказа. Одновременно экономисту цеха готовит и передает в ОГЭ справку о фактических затратах на производство работ по данному объекту в текущем месяце по тарифному фонду заработной платы и стоимости материалов.
7.2.1.10. По данным карточки-определителя экономист цеха заполняет журнал себестоимости товарных заказов.
7.2.2. Оперативный учет себестоимости товарных заказов в целом по заводу осуществляется в ОГЭ по следующей схеме:
7.2.2.1. Экономист ОГЭ принимает от СКБ и регистрирует товарную продукцию и одновременно заполняет журнал оперативного учета себестоимости товарной продукции за месяц по данному заказу:
- наименование заказа,
- № заказа,
- строитель,
- сметная стоимость.
7.2.2.2. По данным бухгалтерского учета экономист ОГЭ заносит в журнал себестоимость незавершенного производства по заказу на 1 число отчетного месяца.
7.2.2.3. По поступлению уведомления о закрытии заказа экономисты цехов готовят и выдают справку в ОГЭ о фактических затратах на производство работ по данному объекту в текущем отчетном месяце по тарифному фонду заработной платы и стоимости материалов. Экономист ОГЭ на основе данных бухгалтерии по себестоимости незавершенного производства и цехов по фактическим затратам текущего месяца, применив в отчетном месяце процент накладных расходов сложившихся за три последних месяца, определяет себестоимость, накопления и рентабельность товарного заказа.
7.2.2.4. Ежедневно экономист ОГЭ готовит и передает главному экономисту информацию по объему товарной продукции, плановой и фактической её себестоимости, и отклонениям фактической себестоимости от плановой по видам работ и в целом по всей продукции. Данные по состоянию на какое-либо число определяются по нарастающему итогу за период с начала месяца.
7.2.2.5. При отклонениях фактической себестоимости от плановой экономист ОГЭ выясняет причины и информирует главного экономиста для принятия мер. Решения по отклонениям принимает главный экономист.
7.2.2.6. Оперативный учет прибыли по заводу осуществляется экономистом ОГЭ на основе уведомлений о реализации заказов и данных оперативного учета себестоимости нарастающим итогом с начала месяца.
7.2.3. Окончательный учет себестоимости товарной продукции, себестоимости незавершенного производства, прибыли от реализованной продукции осуществляется бухгалтерией завода в соответствии с действующими положениями и инструкциями.
7.2.3.1. Себестоимость товарной продукции и незавершенного производства определяется бухгалтерией завода до 11 числа месяца, следующего за отчетным.
По данным бухгалтерского учета ОГЭ в срок 11 числа месяца, следующего за отчетным готовит статистический отчет по заводу по форме 1-С "Отчет производственного предприятия о выполнении плана по себестоимости товарной продукции".
7.2.3.2. Для окончательного учета себестоимости товарной продукции по хозрасчетным подразделениям завода, бухгалтерия в срок до 25 числа месяца, следующего за отчетным, выводит себестоимость товарных заказов в разрезе цехов и участков.
7.2.3.3. Экономисты цехов заносят в журнал себестоимости товарных заказов по цеху.
а/ объем товарной продукции по заказам по данным расцеховок в сметах,
б/ плановую себестоимость товарной продукции по плановой рентабельности,
в/ данные бухгалтерского учета себестоимости товара по цехам (пункт 7.2.3.2.)
По данным о плановой и фактической себестоимости оценивается работа хозрасчетных подразделений по выполнению плана по себестоимости товарной продукции. .
7.2.3.4.     Экономист ОГЭ ведет журнал товара и себестоимости по цехам. По данным этого журнала контролируется выполнение хозрасчетными подразделениями плановых заданий по себестоимости товарной продукции.

7.3 Учет по фонду заработной платы.
7.3.1 Оперативный учет расхода фонда заработной платы в хозрасчетных подразделениях осуществляется путем сравнения начисленной заработной платы и ожидаемых до конца месяца начислениях с плановым фондом заработной платы.
7.3.2. Оперативный учет расхода фонда заработной платы в целом по заводу ведет ООТиЗ и данные за каждый месяц сообщает в ОГЭ до 12 часов 1 числа месяца, следующего за отчетным.
7.3.3. Окончательный учет по расходу заработной платы ведет бухгалтерия завода в соответствии с действующими положениями и инструкциями.
7.3.4. Фактический расход заработной платы по заводу и подразделениям завода определяется бухгалтерией завода до 6 числа месяца, следующего за отчетным. По данным бухгалтерского учета ОГЭ в срок 7 числа месяца, следующего за отчетным, готовит отчет по заводу по форме 2-Т "Отчет производственного промышленного предприятия о выполнении плана по труду".
7.3.5.     Деятельность подразделений по расходу фонда заработной платы за каждый месяц оценивается по данным бухгалтерского учета.

7.4. Учет и отчетность объемов продукции по подготовке черного и цветного металлолома.
7.4.1. ПДО на каждый плановый год открывает заказ по разделу "Прочие работы" (шифр 4) на подготовку металлолома к переплаву.
7.4.2     ПЭО, исходя из планового задания по сдаче черного и цветного металлолома в тоннаже и заготовительных цен, планирует объемы НСО; валовой и товарной продукции,
7.4.3     Бухгалтерия осуществляет учет реализации продукции по цветному и черному металлолому на основании оплаченных счетов Вторцветмета и Вторчермета, контроль осуществляет транспортный цех.
- "По поступлению оплаченных счетов от реализации цветного и черного металлолома финансовая группа включает в "Уведомление о реализации" полученные суммы,
- ПЭО и бухгалтерия включают в отчет по показателям реализация, товар и вал по полной стоимости металлолома (по заготовительным ценам), а НСО включается в отчет в размере 30% от полной стоимости лома цветных металлов и 50% от полной стоимости лома черных металлов.
7.4.4. Прохождение документации и формирование себестоимости работ по подготовке металлолома осуществляется как по любому производственному заказу.
7.4.5. При поступлении оплаченных счетов сумма реализации включается в ведомость товарной продукции того месяца, в котором на завод поступили счета. При этом заказ остается действовать до конца года, как незавершенное производство, т.е. работы закрываются по частичной готовности. Бухгалтерия для определения себестоимости работ по подготовке металлолома к переплаву фактические затраты на товар списывает по заказу в размере плановой рентабельности данной продукции.
…..

В следующей статье будет представлено окончание Положения, в котором определяется порядок отчетности подразделений завода и учет объёма незавершенного производства.

Будем признательны читателям за отзывы по публикуемым материалам.

ГЛАЗЫРИН Ю.А.
(продолжение в следующем номере)